盡管土地所有制完全不同，但美國(guó)亦經(jīng)歷過(guò)由土地財(cái)政到房地產(chǎn)稅征收的財(cái)政轉(zhuǎn)變，其中歷程可為中國(guó)提供有價(jià)值的借鑒。

　　廣義上講，房地產(chǎn)稅是地產(chǎn)行業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)所涉稅收的總和，而美國(guó)房地產(chǎn)稅主要包括地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅兩部分，其中，房產(chǎn)稅面向財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者征收，也被視作是財(cái)產(chǎn)稅的一種。

　　美國(guó)政府最初為應(yīng)付獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)中巨額經(jīng)費(fèi)的支出，先后于1785年、1787年出臺(tái)《關(guān)于西部土地測(cè)量和出售法令》和《西北法令》，通過(guò)立法為“賣(mài)地還債”鋪平道路。須注意的是，《西北法令》就已經(jīng)授予聯(lián)邦政府征收直接稅的權(quán)力，其中就包括房產(chǎn)稅。1818年，伊利諾伊州成為首個(gè)實(shí)行一般財(cái)產(chǎn)稅制度的地區(qū)，對(duì)各類(lèi)動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行同一稅率征收。但與直接拍賣(mài)公共土地相比，征稅收入比例偏低，聯(lián)邦政府收入更加倚賴(lài)土地出讓金。這就構(gòu)成了美國(guó)早期的土地財(cái)政。

　　1861年美國(guó)爆發(fā)內(nèi)戰(zhàn)，為籌措軍餉并團(tuán)結(jié)群眾，次年林肯總統(tǒng)頒布《宅地法》推動(dòng)土地私有化，將大批國(guó)有土地以極低價(jià)格售于新移民，聯(lián)邦政府的土地財(cái)政歷史也就此終結(jié)。但戰(zhàn)后地方財(cái)政吃緊，各州政府開(kāi)始引入并征收房地產(chǎn)稅，針對(duì)土地與房屋課稅。

　　美國(guó)房地產(chǎn)稅屬于地方稅制，由聯(lián)邦和各州政府立法，地方政府執(zhí)行征收。房地產(chǎn)稅旨在補(bǔ)充地方政府稅源，財(cái)力越弱地區(qū)對(duì)房地產(chǎn)稅依賴(lài)越強(qiáng)。如地方財(cái)政收入較強(qiáng)的紐約州、加利福尼亞州和得克薩斯州房地產(chǎn)稅占比分別為57.1%、67.6%和83.1%；而財(cái)力較弱地區(qū)的房地產(chǎn)稅收入占比通常在90%以上，華盛頓特區(qū)更高達(dá)約95%。

　　美國(guó)采用以支定收的財(cái)政安排，各州及地方政府可以自行設(shè)定房地產(chǎn)稅稅率，每年在地方政府預(yù)算立法程序中確認(rèn)。房地產(chǎn)稅稅率的設(shè)定，是基于地方政府預(yù)算支出的資金需求和其他稅收的缺口來(lái)確認(rèn)的，即“有多少資金缺口徵多少稅”。因此，地方政府的稅率并不相同，這也體現(xiàn)出美國(guó)房地產(chǎn)稅的屬地差異。根據(jù)美國(guó)稅收基金會(huì)計(jì)算，2019年新澤西州的房地產(chǎn)稅實(shí)際稅率最高，達(dá)到2.13%，夏威夷州的房地產(chǎn)稅實(shí)際稅率最低為0.31%，其余大部分州的稅率在0.5%至1.0%之間。

　　根據(jù)上月中國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)決定，“國(guó)務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法，試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則”，預(yù)計(jì)內(nèi)地房地產(chǎn)稅試點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則應(yīng)該也是“因城施策”，根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況有所差異。而參考美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，試點(diǎn)階段的稅率范圍亦會(huì)在0.5%至1.0%之間。