圖：“居所貸款利息”作為扣稅項(xiàng)目，買家是愈早使用便可用盡扣稅額。

　　踏入報(bào)稅季節(jié)，稅務(wù)局于本月初已向約244萬(wàn)名市民派發(fā)2023/2024年的報(bào)稅表，市民將要開(kāi)始預(yù)備一筆新開(kāi)支。作為精明的納稅人，現(xiàn)時(shí)若果正在供樓，想慳稅又慳息的話，可透過(guò)“居所貸款利息”作為扣稅項(xiàng)目扣稅扣到盡，筆者撰寫此文分享具體操作及注意事項(xiàng)。

　　“居所貸款利息”是特區(qū)政府提供的一項(xiàng)稅項(xiàng)扣除，讓業(yè)主將供樓利息開(kāi)支用作扣稅一部分，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。申請(qǐng)此稅務(wù)寬免的業(yè)主須符合指定條件，包括須為香港物業(yè)及作為自住用途，如業(yè)主將單位部分用作出租用途，便須扣減相應(yīng)的扣稅額。業(yè)主每年最高可獲10萬(wàn)元的扣稅額，并最多可扣除20個(gè)課稅年度，而且不需連續(xù)使用，即代表供樓人士可任意決定每一年是否需要用到此扣稅項(xiàng)目。

　　留意供樓起始月份

　　最新課稅年度為2023年4月1日至2024年3月31日，而居所貸款利息是以供樓人士課稅年度總供樓利息開(kāi)支計(jì)算，若果去年置業(yè)的業(yè)主并不是由去年4月開(kāi)始供款，便有機(jī)會(huì)用不盡10萬(wàn)元扣稅額。

　　假設(shè)業(yè)主去年9月開(kāi)始入住新屋及供樓，每月供樓利息約1.37萬(wàn)元，可得利息扣減月份只有7個(gè)月（2023年9月至2024年3月），2023/2024年度可申請(qǐng)的扣稅額便只有1.37萬(wàn)×7個(gè)月=9.59萬(wàn)，即低于每年扣稅額上限10萬(wàn)元。閣下若果于去年底才置業(yè)，今年使用居所貸款利息便會(huì)相對(duì)地浪費(fèi)。如閣下扣除其他稅款寬免后已毋須繳稅，建議可保留居所貸款利息于下次使用。

　　銀行計(jì)算按揭借貸人的每月供款時(shí)，因息隨本減的關(guān)系下，每期利息開(kāi)支會(huì)一直遞減，假設(shè)業(yè)主去年購(gòu)入一個(gè)單位，貸款額為400萬(wàn)元、以年期30年及按息4.125厘計(jì)算，首16年的全年利息開(kāi)支為10萬(wàn)元以上，但到了第17年，全年利息開(kāi)支將降至約9.9萬(wàn)元，即表示由該年開(kāi)始將不能用盡10萬(wàn)元扣稅額，因此愈早使用便可用盡扣稅額。

　　特區(qū)政府去年放寬樓花按揭成數(shù)上限，加上發(fā)展商為“即供”付款買家提供的折扣比“建期”付款較多，使愈多一手買家傾向選用“即供”付款方法。但要注意，“即供”是指于物業(yè)仍未落成時(shí)已開(kāi)始供款，而“居所貸款利息”的扣稅指引表示物業(yè)須已作居住，而樓花仍在興建中，即代表業(yè)主仍未能用作居住用途，因此，業(yè)主入住前所供的按揭貸款利息將不可用作是次扣稅。

　　現(xiàn)時(shí)本港超過(guò)六成自住業(yè)主已供滿物業(yè)，有業(yè)主或會(huì)將已供斷的物業(yè)加按，即再向銀行重新申請(qǐng)按揭，從而套現(xiàn)出另一筆資金用作資金周轉(zhuǎn)或其他投資用途。但這筆新貸款并非用于購(gòu)買現(xiàn)在的住宅，加按貸款的利息開(kāi)支將不可用于“居所貸款利息”扣稅。

　　過(guò)去幾年本港處于加息周期，而現(xiàn)時(shí)息口仍然高企的情況下，選用H按的業(yè)主一直以封頂息率供款，供樓利息開(kāi)支亦相應(yīng)地增加，在這情況下較適合申報(bào)居所貸款利息，盡量扣除因高息環(huán)境下而增多的利息開(kāi)支。

　　除了居所貸款利息，納稅人亦可透過(guò)其他的扣稅項(xiàng)目，如強(qiáng)積金供款、長(zhǎng)者住宿照顧開(kāi)支、個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支、自愿醫(yī)保計(jì)劃保費(fèi)以及慈善捐款等，以減輕交稅負(fù)擔(dān)。而居所貸款利息最多只可用于20個(gè)課稅年度，如供樓人士計(jì)除基本免稅額及其他稅款寬免后已毋須繳稅，那么居所貸款利息的配額就可留待日后使用。

　　每個(gè)供樓人士的處境有所不同，而計(jì)算稅項(xiàng)方面亦會(huì)有差異，如對(duì)于報(bào)稅有任何疑問(wèn)，建議應(yīng)向稅務(wù)局作詳細(xì)查詢。